Анатолий Кленовский: Применение ККТ и соблюдение кассовой дисциплины

364

Как налоговики будут проверять кассовую дисциплину? Нужно ли применять ККТ при торговле алкоголем? Как правильно заверять кассовые документы? На эти и другие вопросы ответил Анатолий Кленовский.

Ответы на вопросы
Лимит наличных расчетов нужно соблюдать по совокупности расчетов в рамках одного договора

Вопрос:

У нас экспедиторы развозят товар по торговым точкам, где за поставленную продукцию получают наличные денежные средства от покупателей. Суммы небольшие (с торговой точки около 5000 рублей), но таких точек у покупателя может быть 10. Договор заключают с покупателем один на все 10 точек. Получается, что в день мы собираем около 50 000 рублей. Можем ли мы на таких условиях работать с покупателями, или мы нарушаем кассовую дисциплину, или мы должны переходить на безналичные расчеты?

Ответ:

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, или между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей. Такой лимит установлен указанием ЦБ России от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Как видно, в описанной в запросе ситуации наличные расчеты по одному договору (на сумму 50 000 рублей) не превышают лимит в 100 000 рублей. Значит, нарушения кассовой дисциплины нет.

Налоговики проверяют соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с новым Регламентом

Вопрос:

Как налоговики должны проверять НДО? За время своей работы столкнулась с двумя ситуациями. По одной организации проверяла одна налоговая инспекция. Они пришли без предупреждения со специалистом из организации, обслуживающей ККТ, сняли отчет, потом проверили кассовые книги, журнал кассира-операциониста и другие документы за три последних месяца. Акт написали, подписали и ушли. По другой организации проверяла другая налоговая. Они за месяц до начала проверки прислали требование о предоставлении документов: кассовые книги, журнал кассира-операциониста и другие за один год. А отчет по ККТ я привезла сама из организации, обслуживающей ККТ. Потом я ждала результатов проверки три недели. В каком случае проверка была проведена правильно? Или что-то изменилось в законодательстве?

Ответ:

В законодательстве есть серьезные изменения. С 1 января 2012 года вступили в силу новые правила, которые Банк России утвердил Положением от 12.10.11 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 373-П).
Минфин России утвердил новый Административный Регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее – Регламент, утв. приказом от 17.10.11 № 133н). В этом Регламенте подробно прописана процедура проведения проверок налоговыми органами.
Так, пунктом 27 Регламента установлено, что основанием для начала проверки является предъявление инспекторами поручения и служебных удостоверений. Срок проверки в каждом конкретном случае устанавливается руководителем (заместителем руководителя) инспекции, и не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления указанного поручения (п. 19 Регламента). Перечень запрашиваемых документов перечислен в пункте 29 Регламента (документы запрашиваются в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов).

За невыдачу чека предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа

Вопрос:

Какие санкции будут применены за невыданный чек? Занимаемся торговлей автомаслами, акцизная торговля.

Ответ:

Обязанность выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки установлена статьей 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). За неприменение ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, установлена административная ответственность. Перечисленные нарушения влекут предупреждение или наложение штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей; на должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Можно выбрать любой расчетный период для определения лимита остатка кассы

Вопрос:

Можно ли для расчета лимита кассы в 2012 году учитывать показатели 2009 или 2010 года?

Ответ:

Ранее было установлено, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия (когда могли учитываться расчеты за предыдущие годы). Теперь в соответствии с Положением № 373-П лимит остатка кассы юридические лица и индивидуальные предприниматели устанавливают сами на основании внутренних распорядительных документов.

Если предприниматель не ведет бухучет, проставлять номера счетов на «приходниках» и «расходниках» не нужно

Вопрос:

Правда ли, что предприниматель не обязан проставлять в РКО и ПКО счета бухгалтерского учета, так как предприниматель не ведет такой учет?

Ответ:

Пунктом 3.1.Положения № 373-П установлено: прием наличных денег индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. А пункт 4.1 данного Положения предусматривает, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, проводится по расходным кассовым ордерам.
Вы должны заполнять только те графы РКО и ПКО, данные по которым у вас имеются. Если вы не ведете бухучет, то вы не можете проставить номера счетов бухучета.

Конкретное место проставления штампа на квитанции к «приходнику» не регламентировано

Вопрос:

Согласно новому порядку ведения кассовых операций, организация должна ставить штампики на кассовых документах. Что именно должно быть на них написано и где они должны располагаться на документах?

Ответ:

Пунктом 3.2 Положения № 373-П установлено, что кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В отношении расходных кассовых ордеров определено, что после выдачи денег кассир подписывает ордер (п. 4.3 Положения № 373-П).

Таким образом, ставить штамп нужно только на квитанции к приходному кассовому ордеру. При этом никаких конкретных требований к реквизитам штампа не предусмотрено, поэтому компании вправе их определить самостоятельно. Также не установлено место расположения штампа на документе. Поэтому его можно определить самостоятельно.

Положение о порядке ведения кассовых операций распространяется на компании и на предпринимателей

Вопрос:

Какие категории налогоплательщиков обязаны соблюдать кассовую дисциплину? Какие первичные документы и какую отчетность нужно оформлять?

Ответ:

Положением № 373-П установлена необходимость соблюдения кассовой дисциплины не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями. Положение не распространяется на физических лиц.
Теперь кассовую книгу должен вести и индивидуальный предприниматель. Необходимо устанавливать лимит кассы распорядительным документом по организации или индивидуальным предпринимателем, устанавливать порядок сдачи денег в банк. Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Как и ранее ведется журнал кассира-операциониста и другие документы, установленные пунктом 29 Регламента.

В случае изменения адреса установки кассы, ее нужно перерегистрировать в налоговой инспекции

Вопрос:

Юрлицо зарегистрировано в Москве, при этом имеет достаточно много обособленных подразделений по Московской области. Ошиблись с количеством зарегистрированных ККТ в налоговой г. Дмитров (отрыты отдельные обособленные подразделения в г. Дмитров). Правомерно ли требование ИФНС произвести перерегистрацию ККТ (с заменой ЭКЛЗ) для перемещения их между обособленными подразделениями, которые зарегистрированы в одной и той же инспекции?

Ответ:

Приказом ФНС России от 21.11.11 № ММВ-7-2/891@ установлено, что одной из причин перерегистрации ККТ является изменение адреса места установки кассы. А при перерегистрации ККТ необходимо менять ЭКЛЗ.

При продаже алкогольной продукции в сельской местности применять ККТ обязательно

Вопрос:

С 1 июля 2012 года нам в маленьких сельских магазинчиках придется ставить две кассы, т.к. мы работаем и как ИП, и как ООО. Дело в том, что переводить все продукты на ООО не всегда рационально. В связи с чем изменились условия продажи алкогольной продукции?

Ответ:

Давайте разберемся по порядку. По общему правилу, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это правило установлено Законом № 54-ФЗ. Исключений на случай продажи алкогольной продукции не предусмотрено.

Федеральный закон от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Закон № 171-ФЗ) лишь усилил требования Закона 54-ФЗ об обязательном применении ККТ при торговле в городах алкогольными напитками с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции (п. 5 ст. 16 Закона № 171-ФЗ). Однако, Закон № 171-ФЗ не отменил применение ККТ при торговле алкоголем в сельской местности.
Федеральным законом от 18.07.11 № 218-ФЗ внесены изменения в Закон № 171-ФЗ, которые однозначно установили обязательность применения ККТ при продаже алкогольной продукции в сельской местности. С 1 июля 2012 года организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику.

Если вы применяли контрольно-кассовую технику в сельской местности, то поступали в соответствии с законом. Теперь же индивидуальные предприниматели должны еще и вести кассовую книгу.

Розничный продавец на УСН должен применять ККТ и соблюдать кассовую дисциплину

Вопрос:

Я хочу открыть магазин хозяйственных товаров на УСН. Как проще использовать кассовый аппарат, и как проще соблюдать кассовую дисциплину в моем случае?

Ответ:

Необходимо действовать в соответствии с законодательством. Применять контрольно-кассовую технику необходимо в соответствии с Законом № 54-ФЗ и Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Порядок ведения кассовых операций установлен новым Положением № 373-П.

Предприниматель не имеет права тратить деньги из выручки без оправдательного документа

Вопрос:

Можно ли указать в расходном кассовом ордере следующее основание: «доход от предпринимательской деятельности» или «на личные нужды предпринимателя»? Может ли ИП брать деньги под отчет у самого себя? И каким образом в кассе разделяются деньги предпринимателя на личные и не личные (организации)?

Ответ:

На основании Положения № 373-П предприниматель не имеет права тратить деньги из выручки без оправдательного документа. То есть он может выдавать их на покупки товара и проч., выдавать под отчет, но с обязательным последующим предъявлением документов об оплате (приходных кассовых ордеров, квитанций, кассовых чеков и т.п.), либо вносить в банк, либо выдавать по расходному кассовому ордеру конкретному лицу по предъявлению паспорта и при наличии основания. Просто из выручки взять деньги и переложить к себе в карман нельзя.

До того, как появятся официальные разъяснения по заданным вопросам, можно:
– открыть расчетный счет;
– оформить к расчетному счету банковскую карточку;
– зачислять выручку на расчетный счет;
– покупки на личные нужды оплачивать банковской карточкой, т. е. личными деньгами.

Компании и предприниматели могут менять лимит кассы при изменении показателей, влияющих на его расчет

Вопрос:

Верно ли мнение, что лимит кассы можно пересматривать неоднократно в течение года?

Ответ:

Данный вопрос Положением № 373-П не регламентирован. Ранее лимит можно было изменять в течение года по согласованию с банком, теперь самостоятельно.
Комментарий редактора

Разъяснения по этому вопросу содержатся в письме Центробанка от 15.02.12 № 36-3/25. В частности, в нем сказано, что компании и предприниматели могут менять лимит кассового остатка при изменении объема наличной выручки или объема выдачи наличных денег.

Z-отчет по кассовому аппарату за смену нужно скрепить с «приходником»

Вопрос:

В налоговой инспекции мне сказали, что Z-отчеты по кассовому аппарату должны быть скреплены с ПКО, который выписывается один за целый день. Так ли это?

Ответ:

Z-отчет составляется за смену (рабочий день) и должен быть приложен к приходно-кассовому ордеру при сдаче денег в кассу организации для занесения в кассовую книгу, как подтверждение выручки за смену (рабочий день).

На квитанции к приходному кассовому ордеру можно поставить любую печать

Вопрос:

Какую печать нужно ставить на корешок приходного кассового ордера? Может ли использовать штамп без ИНН и ОГРН?

Ответ:

Пунктом 3.2 Положения № 373-П установлено, что кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции.

Поэтому ставить штамп нужно только на квитанции к приходному кассовому ордеру. При этом никаких конкретных требований к реквизитам штампа не предусмотрено. То есть компании вправе определить их самостоятельно.

«Вменещики» должны оформлять приходные кассовые ордера каждому покупателю и на каждую покупку

Вопрос:

Каким образом предприниматель, находящийся на ЕНВД (не применяет ККТ) должен выписывать приходные кассовые ордера: на каждую сумму, каждому покупателю, или как-то иначе?

Ответ:

В пункте 5 статьи 346.26 НК РФ определено, что плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ. В Положении № 373-П не предусмотрено никаких особенностей по оформлению кассовых документов плательщиками ЕНВД.

Пунктом 1.8 Положения № 373-П установлено, что кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Поэтому на каждую сумму, каждому покупателю нужно выписывать приходный кассовый ордер.

Контролировать кассовую дисциплину будут налоговики

Вопрос:

Кто теперь контролирует соблюдение кассовой дисциплины? В банке мне ответили, что они этим не занимаются.

Ответ:

Ранее банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяли соблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Теперь проверять порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью будут налоговые органы. Процедура таких проверок подробно расписана в Регламенте, утвержденном приказом Минфина России от 17.10.11 № 133н.

Выдать деньги под отчет можно только работнику компании

Вопрос:

Если теперь не нужен приказ о подотчетных лицах, значит ли это, что заявление на выдачу денег может написать лицо, не являющееся штатным сотрудником?

Ответ:

Пунктом 4.4. Положения № 373-П установлено, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица. Такое заявление составляется в произвольной форме и должно содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Как видно, подотчетное лицо должно быть работником организации или индивидуального предпринимателя.

Какими документами оформляется выдача денег из кассы

Вопрос:

В каком документе должно быть прописано, на какие нужды могут выдаваться деньги из кассы?

Ответ:

Порядок выдачи денег из кассы закреплен в Положение № 373-П. Так, в нем сказано, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится по расходным кассовым ордерам. А выдача наличных денег для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Денежные средства могут поступать на расчетный счет не только из кассы

Вопрос:

Может ли директор или ИП внести деньги на расчетный счет, минуя кассу? Если нет, то в каком нормативном документе есть этот запрет?

Ответ:

Ранее в пункте 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40) было предусмотрено: все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
В пункте 5.1 нового Положения № 373-П установлено, что для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу. Получается, что могут быть деньги, которые не поступают в кассу.

В пункте 6.1 Положения № 373-П закреплено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают хранение на банковских счетах свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 данного Положения. А в этом абзаце определено, что накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если в эти дни ведутся кассовые операции. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается.

Из этого следует, что хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах, но не сказано, что денежные средства должны обязательно учитываться в кассе, и только из кассы поступать на расчетный счет. Ограничения установлены на хранение денег в кассе, а не на деньги, вносимые на расчетный счет.

Если директор оформляет кассовые документы, он их и подписывает

Вопрос:

Какие процедуры, согласно Положению № 373-П, должен соблюдать директор, если он является кассиром и бухгалтером в одном лице? Везде ставить свою подпись или подписывать кассовые документы только один раз?

Ответ:

Положением № 373-П установлено, что в случае оформления кассовых документов руководителем, он их подписывает. В каждом документе, где необходима подпись, ставится подпись директора.

ИП может брать деньги из кассы на предпринимательскую деятельность, выплату зарплаты и другие нужны

Вопрос:

С какой формулировкой индивидуальный предприниматель может брать деньги из кассы?

Ответ:

Положением № 373-П установлено, что выдача наличных денег осуществляется на нужды предпринимательской деятельности (под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя; проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам), а также для выплат заработной платы, стипендий и других выплат (проводится индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям).

Добавить комментарий